מס דיבידנד ליחיד 2026

דיבידנד אשר חברה מחלקת לבעל מניות יחיד חייב במס בידיו, וזאת בנוסף למס החברות ששולם בגין הרווח בחברה. שיעור המס נקבע בהתאם לשאלה אם בעל המניות הינו "בעל מניות מהותי".

שיעורי המס

• בעל מניות שאינו מהותי (המחזיק פחות מ־10%) — 25%.
• בעל מניות מהותי (המחזיק 10% ומעלה) — 30%.
• דיבידנד ממפעל מועדף או מפעל טכנולוגי מועדף — ככלל, שיעור מופחת (ראו המאמר בנושא רווחים כלואים).

מס יסף

בגין החלק מההכנסה השנתית הכוללת העולה על 721,560 ₪ (בשנים 2025–2026) חל מס יסף בשיעור 3%. החל משנת המס 2025, בגין הכנסה שאינה מיגיעה אישית — כגון דיבידנד, ריבית ורווח הון — חל מס יסף נוסף בשיעור 2%. מכאן שעל הדיבידנד שמעל התקרה חל מס יסף בשיעור כולל של 5%.

דוגמה

בעל מניות מהותי, אשר הכנסתו האחרת בשנת המס הינה 400,000 ₪, מקבל דיבידנד בסך 1,000,000 ₪.

• מס דיבידנד: ⁦(1,000,000 × 30%) = 300,000⁩ ₪.
• הכנסה כוללת: ⁦(400,000 + 1,000,000) = 1,400,000⁩ ₪.
• החלק מהדיבידנד העולה על התקרה: ⁦(1,400,000 − 721,560) = 678,440⁩ ₪.
• מס יסף: ⁦(678,440 × 5%) = 33,922⁩ ₪.
• סך המס: ⁦(300,000 + 33,922) = 333,922⁩ ₪ — שיעור מס אפקטיבי של כ־33.4%.

ניכוי במקור לעומת הדוח השנתי

בעת החלוקה, החברה מנכה במקור לפי שיעור מס הדיבידנד בלבד. מס היסף משולם במסגרת הדוח השנתי או באמצעות מקדמות — ולכן הסכום נטו שבעל המניות מקבל במועד החלוקה גבוה מהסכום נטו הסופי.

דוגמה נוספת — בעל מניות שאינו מהותי

בעל מניות המחזיק 5% ממניות החברה מקבל דיבידנד בסך 100,000 ₪, והכנסתו הכוללת אינה עולה על תקרת מס היסף.

• מס דיבידנד: ⁦(100,000 × 25%) = 25,000⁩ ₪.
• מס יסף: אין, שכן ההכנסה הכוללת אינה עולה על התקרה.
• סכום נטו: ⁦(100,000 − 25,000) = 75,000⁩ ₪.

סדר העבודה המומלץ

• בחינת שיעור האחזקה של בעל המניות — האם הינו בעל מניות מהותי.
• חישוב מס הדיבידנד לפי השיעור החל.
• אומדן ההכנסה הכוללת של בעל המניות בשנת המס, לרבות הדיבידנד.
• חישוב מס היסף בגין החלק העולה על התקרה.
• תכנון המקדמות או התשלום במסגרת הדוח השנתי.

שאלות שכיחות

מי נחשב "בעל מניות מהותי"? מי שמחזיק, במישרין או בעקיפין, לבדו או יחד עם אחר, 10% לפחות באחד מסוגי אמצעי השליטה בחברה.

האם הניכוי במקור מסלק את חבות המס? לגבי מס הדיבידנד — ככלל כן. מס היסף אינו מנוכה במקור, ומשולם במסגרת הדוח השנתי או באמצעות מקדמות.

הערות

• תקרת מס היסף מתעדכנת מעת לעת; הסכום המצוין נכון לשנים 2025–2026.
• לתושב חוץ עשויים לחול שיעורים שונים לפי אמנה למניעת כפל מס.